Представители малого бизнеса в Беларуси уплачивают налоги в бюджет в соответствии с законодательством и одной из предложенных систем налогообложения для ИП: единым налогом, упрощенной системой налогообложения (УСН) без НДС (5%), УСН с НДС (3%) и общей системой с уплатой подоходного налога по ставке 16%. Каждая из систем имеет особенности и влияет на суммы налоговых отчислений в бюджет. Для минимизации данных платежей, индивидуальному предпринимателю очень важно правильно подобрать систему налогообложения с учетом вида деятельности, прибыли и понесенных расходов непосредственно связанных с предпринимательской деятельностью.
Перед тем как сделать выбор, всегда есть возможность проконсультироваться с налоговым инспектором, юристом или обратиться к специалистам нашей организации.
Единый налог
Уплачивается при осуществлении определенных видов деятельности и может быть применен одновременно с упрощенной или общей системой налогообложения.
Удобен тем, что это фиксированная сумма, которую ИП уплачивает ежеквартально, исходя из налоговой базы и ежемесячных ставок, установленных для населенного пункта, в котором ИП осуществляют деятельность. А налоговая база определяется исходя из: осуществляемых видов деятельности; количества торговых объектов, торговых мест, объектов общепита, обслуживающих объектов; валовой выручки; продолжительности отчетного периода. Однако эта система не имеет связь с доходом ИП, поэтому удобна для тех, кто имеет большую выручку, равную либо превышающую 40-кратную ежемесячную ставку единого налога.
Также воспользоваться единым налогом могут не все индивидуальные предприниматели, а только те, чья деятельность связана с реализацией товаров, работ, услуг физическим лицам:
- розничной торговлей товарами, за исключением алкоголя,
- обслуживанием и ремонтом автомобилей,
- производством и монтажом мебели,
- ремонтом бытовой техники,
- изготовлением одежды под заказ,
- оказанием фотоуслуг,
- оказанием услуг красоты,
- осуществлением уборки помещений,
- репетиторством,
- производством декоративных изделий из камня и т.д.
Применение единого налога запрещено, если ИП реализует товары (работы, услуги):
- не включенные в установленный перечень;
- юридическим лицам или другим ИП;
- физ. лицам на основании договоров поручения, комиссии и иных аналогичных договоров;
- ведет деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
В таком случае по этой части выручки ИП может применять упрощенную систему налогообложения (в случае подачи соответствующего уведомления в ИМНС в установленные законодательством сроки), либо общую систему.
ОСН — общая система налогообложения
Общее налогообложение для ИП наименее привлекательно из-за более высокой налоговой ставки в размере 16% и сложного бухучета. Применение общей системы налогообложения (ОСН) с уплатой подоходного налога может быть как с НДС так и без НДС.
Как правило, ОСН применяется в случаях, если индивидуальный предприниматель:
- осуществляет виды деятельности, не подпадающие под обложение единым налогом либо УСН;
- не изъявил желание либо не успел перейти на упрощенную систему налогообложения;
- получил в течение налогового периода сумму валовой выручки в размере, превышающем ограничение для применения УСН.
ОСН также предполагает ведение ИП ряда книг:
— книга учета основных средств;
— книга учета нематериальных активов;
— книга учета отдельных предметов в составе оборотных средств;
— книга учета сырья и материалов;
— книга учета товаров (готовой продукции);
— книга учета доходов и расходов;
— карточка лицевого счета;
— книга учета сумм НДС.
Сумма выплат при ОСН складывается из двух налогов: подоходного налога в размере 16% от разницы между доходами и расходами ИП и налога на добавленную стоимость в размере 20% от стоимости товаров, работ, услуг, который ИП уплачивает в обязательном порядке в случае, если выручка за текущий календарный год превысила 465 255 руб.)
Выгода от использования ОСН существует для предпринимателей, которые владеют затратным производством, либо у которых торговая надбавка на цену продукта составляет менее 30%.
УСН — упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения является более привлекательной, так как она позволяет снизить налоговую нагрузку, упрощает ведение учета, минимизирует риск неправильного исчисления налога и чаще всего экономически более выгодна.
УСН в РБ для ИП действительно самое простое решение с точки зрения понимания, бухучета и начисления. Применение упрощенной системы подразумевает под собой исчисление налога без учета произведенных ИП расходов: 3% от выручки можно уплачивать тем, кто дополнительно платит НДС 20% (при этом в валовую выручку НДС не включается), а 5% — тем, кто этого не делает.
Отчетным периодом по этому налогу признается:
- календарный квартал (для ИП, применяющих УСН без НДС или с НДС при принятии решения уплачивать НДС ежеквартально);
- календарный месяц (для ИП, применяющих УСН с НДС при принятии решения уплачивать НДС ежемесячно).
Таким образом можно сделать вывод, что УСН используют часто, из-за:
- простоты,
- невысокой налоговой ставки,
- отсутствия необходимости платить местные налоги и сборы, отчисления в инновационные фонды.
Это отличный вариант для начинающих бизнесменов, которые мало знают о налогообложении в Беларуси, а также для ИП, имеющих небольшие обороты и затраты в процессе ведения деятельности.
Однако УСН подходит не всем. Не вправе применять УСН индивидуальные предприниматели при осуществлении определенных видов деятельности, перечисленных в НК РБ, а также в случае превышения валовой выручки ИП с начала года 465 255 рублей.
На что ориентироваться при выборе системы налогообложения для ИП?
Во время рассуждения о том, какую форму налогообложения выбрать для ИП, необходимо учитывать:
- вид деятельности,
- доход,
- населенный пункт, в котором зарегистрирован предприниматель,
- наличие льгот (например, единый налог не нужно платить инвалидам первой и второй групп, а также некоторым другим категориям граждан).
Также чтобы сделать правильный выбор, необходимо разобраться, как работает каждый режим налогообложения, сколько и когда нужно платить, как вести учет и сдавать отчетность, а затем эту информацию сопоставить со своим бизнесом.
При этом следует иметь ввиду, что если предприниматель по ошибке или незнанию выбрал неподходящий вариант, он не имеет право изменить свой выбор в течении календарного года, а в последующем — только при условии соблюдения критериев и периода, с которого это можно сделать.